Właściciele firm, nazywani Małymi Podatnikami, mają sposobność dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda owa polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak tylko w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż siódmego dnia od wydania towaru lub wykonania usługi. Z kolei w przypadku, gdy MP otrzymał zaliczkę na poczet tej faktury, nie później niż do tygodnia od uzyskania tej zaliczki.
Niezmiernie istotne jest, by wszelkie faktury małego podatnika opisywać, jako „MP”, a w chwili otrzymywania kolejnych części zapłat wystawić na nie kolejne faktury VAT-MP. Dokumenty muszą zawierać te same elementy co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, powinien opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz umieścić informację o okresie płatności. W przypadku, gdy faktura VAT nie będzie zawierała tego zapisu zostanie uznana jako niepoprawnie wystawiona.
Dla podatników korzystających z metody kasowej prawodawca przewidział dodatkowe części składowe, które powinna obejmować wystawiana przez nich faktura. Poza podstawowymi elementami dokumenty wystawiane przez małych podatników muszą obejmować:
- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'
- okres płatności należności określonej w fakturze
W sytuacji kupna towarów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', podatnik może zmniejszyć wartość podatku należnego o wartość podatku wyliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w którym:
- uregulował całość należności na rzecz MP ,
- przypada 90 dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi,
- w sytuacjach innych niż zapisane powyżej,
- uregulował część należności na rzecz MP
Możliwość korzystania z metody kasowej jest związana z koniecznością wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć powinno się w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który płatnik będzie stosował metodę kasową. Konsekwencją wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób zmniejszania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.
Obniżenia podatku należnego, mały podatnik może dokonać w rozliczeniu za trzy miesiące, w których:
- uregulował należność powstała z uzyskanej od kontrahenta faktury
- zapłacili podatek wynikający z dokumentu celnego,uwzględnieniem kwot wypływających z decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.