Po wstąpieniu do Unii Europejskiej prostsze stało się przede wszystkim życie każdego właściciela firmy. Zwiększył się obszar, na gdzie bez specjalnych utrudnień może następować wymiana różnego typu świadczeń. Należy się bliżej przypatrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy powiązane z wwozem i wywozem świadczeń.
IMPORT ŚWIADCZEŃ
Według art. 2 pkt.9 aktu prawnego o VAT wwozem usług jest wykonywanie usług, z tytułu świadczenia których płatnikiem podatku staje się usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli osoby prawne, punkty organizacyjne niemające osobowości prawnej i osoby fizyczne, będące klientami usług świadczonych przez płatników nieposiadających stałego miejsca zamieszkania, siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na obszarze państwa.
Import świadczeń tyczących się zarazem umów wewnątrz Wspólnoty, a także umów z krajami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to wyłącznie płatne świadczenia usług na terenie kraju.
Dlatego ważne jest określenie, czy dana usługa świadczona jest na terytorium kraju, czy też nie.
Istotne znaczenie dla zaklasyfikowania wyświadczenia usługi do wwozu usług ma więc ustanowienie miejsca jej wykonywania, które jest również miejscem opodatkowania niniejszej umowy.
Miejsce wykonywania usług transportu towarów
W przypadku wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, miejsce wykonywania tych usług opisuje artykuł 28f ustawy o VAT. W przypadku transportu towarów, który zaczyna się i kończy w 2 różnych państwach członkowskich, miejscem wykonywania usług jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczął.
W przypadku, gdy kupujący podał świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów tak zwany ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia takiej usługi jest teren państwa członkowskiego, które wydało kupującemu niniejszy numer.
Miejsce wykonania usług dystrybucji osób
Miejscem wykonania usług dystrybucji osób jest miejsce, w którym odbywa się transport z uwzględnieniem pokonanych kilometrów.
Miejsce świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami
Miejscem wykonania usług powiązanych z nieruchomościami staje się miejsce położenia nieruchomości.
Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem świadczenia wyżej wymienionych usług staje się miejsce, gdzie usługi te są rzeczywiście świadczone z jednym wyjątkiem: kiedy usługi te są wykonywane na pokładach samolotów, statków, pociągów w czasie trwania części dystrybucji osób wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem świadczenia staje się miejsce rozpoczęcia dystrybucji osób.
Miejsce wykonania usług elektronicznych
Miejscem wykonania usług elektronicznych, świadczonych na poczet podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego pobytu na terytorium Wspólnoty Europejskiej, przez płatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce koordynowania działalności, z którego świadczy niniejsze usługi poza teren Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca koordynowania działalności, posiada zwykłe miejsce koordynowania działalności lub miejsce normalnego pobytu poza obszarem Unii Europejskiej jest miejsce, gdzie subiekty te mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego pobytu.
Miejsce wykonywania usług turystycznych
Miejscem wykonywania ww. usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce pobytu.
Import świadczeń zachodzi wówczas, gdy:
• świadczący usługę nie rozliczył w Polsce podatku VAT z niniejszego tytułu,,
• usługę świadczy płatnik podatku kraju Wspólnoty albo trzeciego
• usługobiorcą jest płatnik podatku, którego siedziba lub miejsce stałego pobytu znajduje się w Polsce oraz który jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia powyższych usług.
Płatnikiem podatku zawsze będzie odbiorca usługi w sytuacji świadczeń:
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem wypożyczenia sejfu przez instytucje bankowe,,
• delegowania personelu,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• agentów, pośredników pracujących w imieniu oraz na rzecz innej osoby,
• analizy rynków oraz opinii publicznej, doradztwa w obszarze nadzorowania firmy oraz zarządzania, tłumaczeń, rachunkowo-księgowych, prawniczych,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyjątkiem środków lokomocji,
• promocji,
• elektronicznych,
• zbycia praw lub udzielenia licencji oraz podlicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do oznaczeń fabrycznych oraz handlowych
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Zasadą opodatkowania w wwozie świadczeń jest suma, którą odbiorca usługi jest zobowiązany świadczyć!
Podatek z tytułu importu świadczeń to podatek naliczony. Odliczenia podatku naliczonego dokonuje się w tym samym m-cu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu świadczeń!
WAŻNE
Wwozu świadczeń nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Z kolei wywóz świadczeń w obrębie wspólnoty trzeba wykazać w informacjach podsumowujących.