Odsetki jako przychód.
Odsetki wyliczone od sumy płatności niespłaconych w terminie, również od udzielonych kredytów i pożyczek jeszcze nie otrzymanych nie możemy uznać za przychód. Przepisy podatkowe określają, że należności nie spłacone nie mogą być dochodem . Z przepisów wnioskować można, że odsetki są przychodem w momencie rzeczywistego otrzymania i odpowiednio w tej samej dacie zakfalifikowane są do kosztu uzyskania przychodu dla dłużnika. W kwestii VAT-u otrzymane jak i nieotrzymane odsetki nie będą opodatkowane.
Rozliczenie noty odsetkowej.
Dostawca wystawił nabywcy notę odsetkową w wysokości 800 zł z tytułu nieuiszczenia zapłaty w terminie. Jeżeli uregulowanie należności za notę nastąpi w wyznaczonym terminie , wspomniana kwota zostanie warunkowo obniżona do wysokości 400 zł. Czy w przypadku ,gdy nastąpi umorzenie części odsetek tworzy się należny przychód w podatku dochodowym od osób prawnych? Czy kwota umorzonych odsetek jest podstawę opodatkowania VAT?Odsetki należy rozumieć jako wynagrodzenie za używanie kwoty pieniężnej lub innych rzeczy, gdy zostało ono obliczone przy pomocy pewnej stopy procentowej . Wspomniana stopa procentowa to odniesienie wartości sumy użytej do czasu posługiwania się nią . Pojawienie się odsetek ma miejsce tylko wówczas, gdy jest należność główna, od której będą wyliczone. Wniosek z tego, że to forma uboczna w odniesieniu do świadczenia głównego, które stanowi właściwy przedmiot wierzytelności pomiędzy stronami. W myśl kodeksu cywilnego za samą zwłokę przysługują odsetki w sytuacji gdy dłużnik nie uregulował w określonym czasie zobowiązań. Możemy się również spotkać ze specjalnym trybem opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych . W myśl art. 12 ust. 4 pkt 2 wspomnianej ustawy za przychód nie uznaje się kwot naliczonych, lecz zalicza się do przychodu nieotrzymane odsetki od należności włącznie z udzielonymi pożyczkami i kredytami. Artykuł ten nie pozwala na użycie przepisów art. 12 ust. 3 w myśl, którego za przychody, które związane są z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, uzyskane w okresie podatkowym, wlicza się także należne przychody, choćby niezostały jeszcze rzeczywiście otrzymane, po wykluczeniu otrzymanych z powrotem towarów, udzielonych zniżek.
Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).
W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.