Nie uregulowanie faktury VAT przez nieuczciwego klienta, nie zwalnia przedsiębiorcy z odprowadzenia do skarbówki należnego podatku VAT. Jest jednak 'Ulga za złe długi', pozwalająca odzyskać odprowadzony podatek.
W myśl artykułu 89a i 89b ustawy o podatku VAT, podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi na złe długi i skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, których jego odbiorcy nie uregulowali. Ważne jest jednak, żeby udowodnić, że zobowiązania te są nieściągalne. Nieściągalność uważa się z kolei za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Łączne spełnienie poniższych warunków, da możliwość skorzystania z ulgi na złe długi:
- Świadczenie usług lub dostawa towaru musi być dokonane na rzecz podatnika , o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT (tj. podatnika będącego podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą w rozumieniu uptu) oraz który jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT oraz nie znajduje się w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
- Wierzytelności, których ma dotyczyć ulga, powinny zostać uprzednio wykazane w deklaracji jako należny podatek i obrót opodatkowany.
- Wierzyciel i dłużnik na dzień skorzystania z ulgi muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
- Wierzytelności nie mogą zostać sprzedane.
- Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie może upłynąć więcej niż dwa lata, licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona.
- Wierzyciel musi dokonać zawiadomienia dłużnika o zamiarze skorygowania VAT należnego w ramach ulgi na złe długi, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, nie może uregulować należności w jakiejkolwiek formie.