Przepisy prawa podatkowego przewidują zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. W jakich sytuacjach?
Ulgi podatkowe znajdują zastosowanie przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Funkcjonuje kilka rodzajów ulg:
- o charakterze zabiegu technicznego - zwrot nienależnie pobranych rent, przez co zapobiega się opodatkowaniu niefunkcjonującego dochodu,
- o charakterze rodzinnym- związane z rehabilitacją niepełnosprawnych członków rodziny
- o charakterze stymulacyjnym - darowizny na cele społecznie użyteczne,
- uwzględniające poniesione przez płatnika koszty związane z uzyskaniem dochodu - ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne,
- stanowiące zwrot kosztów związanych z egzystencją płatnika - ulgi z tytułu rehabilitacji płatnika będącego osobą niepełnosprawną i ulgi związane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych
Kryterium podmiotowo-przedmiotowego dzieli ulgi podatkowe na dwie grupy:
1) przysługujące podmiotom prowadzącym własną działalność gospodarczą, prawodawca przewidział tu m.in.:
- ulgę polegająca na odliczeniu od podatku,
- ulgę polegająca na odliczeniu od uzyskanego dochodu (np. składki na ubezpieczenia społeczne),
- ulgę polegająca na zastosowaniu mniejszych stawek podatkowych
2) przysługujące podmiotom nieprowadzącym własnej działalności gospodarczej, kategorie ulg są tu takie same jak w wypadku prowadzenia własnego biznesu
Odliczanie od dochodu
Od dochodu można odliczyć:
- darowizny przekazane na cele (nie więcej niż 6% dochodu), także krew,
- wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego inwalidą czy podatnika, na którego utrzymaniu są inwalidzi. Popularnym odliczeniem jest ulga na kupno leków , których stosowanie zalecił lekarz specjalista. Odliczenie dotyczy tylko wydatków ponad kwotę 100 zł na miesiąc
- wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci w lokalu będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Aby skorzystać z tej ulgi, trzeba mieć faktury VAT od dostawcy usług internetowych wystawione na swoje nazwisko,
- składki na ubezpieczenia społeczne,
- faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego płatnikowi , na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych
Odliczanie od podatku
Od obliczonego już podatku można odliczyć:
- kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,
- za zeszły i bieżący rok na każde dziecko możemy odpisać od podatku 1112,04 zł - czyli 60 zł mniej niż w 2008 r. Przy dwójce dzieci limit wzrasta do 2224,08 zł. Przy trójce do 3336,12 zł. Ulga przysługuje na wszystkie dzieci poniżej 18. roku życia, na młodzież uczącą się do 25. roku życia, ale tylko jeżeli dochód młodego człowieka nie przekraczają 3091 zł, oraz na dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny czy rentę socjalną. Limit ulgi ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy, przez które płatnik wychowywał dziecko. Za każdy miesiąc opieki przysługuje mu 1/12 ulgi,
- wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej według ustawy o działalności pożytku publicznego do wysokości 1% kwoty obliczonej
Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:
- wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej lub nagrody
- od świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem - w wysokości 10% należności
Ulgi podatkowe w 2010 roku
Za 2010 rok będziemy rozliczać się według progresywnej skali podatkowej. Osoby zarabiające mniej niż 85 528 zł zapłacą 18 proc. podatek pomniejszony o kwotę 556,02 zł. Ci, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł, czyli więcej niż 7083 zł miesięcznie, zapłacą 14 839,02 zł podatku plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł. Zarobki, od których nie trzeba płacić podatku, to 3091 zł rocznie. Skala podatkowa w 2010 jest identyczna jak w zeszłym roku.
W 2010 roku Ministerstwo Finansów chce umożliwić składanie kolejnych zeznań podatkowych drogą elektroniczną, bez konieczności stosowania tzw. e-podpisu. Za pomocą systemu e-Deklaracje będzie można przekazać fiskusowi zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.